公司注銷時(shí)存在被稅務(wù)局審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。為了不被稅務(wù)局盯上，所有老板都需要牢記容易出現(xiàn)的稅務(wù)問題。下面成都捷策財(cái)稅顧問就給大家講講企業(yè)注銷前應(yīng)注意的5個(gè)稅務(wù)問題。
一、賬面有庫存，但沒有實(shí)物
一般來說，存貨賬戶沒有存貨的原因有兩個(gè)：一是存貨已經(jīng)售出。所售商品不入賬開票，隱瞞銷售收入，不結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，導(dǎo)致賬面存貨大于實(shí)際存貨。這種行為涉嫌偷稅漏稅。出現(xiàn)這種情況的企業(yè)需要立即進(jìn)行自查，繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)。如果被稅務(wù)局查到，后果很嚴(yán)重！ 二是庫存已損壞。需要找出庫存損壞的原因。如果有充分證據(jù)證明是合理的損失，則無需辦理增值稅，也可以在企業(yè)所得稅前扣除。 屬于非正常損失的，按照下列有關(guān)規(guī)定：增值稅的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與收入相關(guān)的合理損失扣除負(fù)責(zé)人的賠償金和保險(xiǎn)賠償金后的余額，按規(guī)定在稅前扣除；罰款、罰金和沒收財(cái)產(chǎn)的損失不得在稅前扣除。
二、賬面有存貨，但逾期了
在這種情況下，有兩種處理方法：一種是作為資產(chǎn)損失處理。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，允許在企業(yè)所得稅前扣除。增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分為兩種情況：異常損失：不能從銷項(xiàng)稅中扣除，但進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出；正常經(jīng)營(yíng)虧損：可從銷項(xiàng)稅中扣除，進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出。 二是低價(jià)銷售。一般情況下，企業(yè)因償還債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、停業(yè)等原因處理臨時(shí)貨物或降價(jià)銷售貨物的，一般可以認(rèn)定為低價(jià)銷售行為，有正當(dāng)理由，不予核實(shí)。稅務(wù)局因?yàn)閮r(jià)格低。
三、增值稅有抵留不能退
發(fā)票開具給關(guān)聯(lián)方 企業(yè)注銷后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已征稅款和庫存中未抵扣的稅款不予退還。因此，企業(yè)可以將商品賣給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅；同時(shí)，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開具給關(guān)聯(lián)公司時(shí)，留存的稅款轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)公司。注意：與關(guān)聯(lián)公司的交易必須具有合理的商業(yè)目的和公道的價(jià)格，否則可能被視為虛假發(fā)票！
四、老板和員工向公司借錢未歸還
在這種情況下，可能需要繳納個(gè)人所得稅。具體規(guī)定如下： 向個(gè)人股東借款：按“利息、股利、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)職工貸款：個(gè)人所得稅按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征。
五、印花稅未足額繳納
印花稅的范圍很廣，包括經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件、商業(yè)賬簿、執(zhí)照等。唯一能避免被稅務(wù)局查到的方法，就是先查查自己！所以，各位老板一定要知道印花稅的誤區(qū)，及時(shí)補(bǔ)上應(yīng)該繳納的稅款。
